Vedenie jednoduchého účtovníctva

Odborná príručka je určená podnikateľom – fyzickým osobám, ktorí pri zisťovaní základu dane a následne svojej daňovej povinnosti uplatňujú skutočne preukázané výdavky z riadne vedeného jednoduchého účtovníctva a sú teda účtovnou jednotkou podľa zákona o účtovníctve.

V publikácii nájdete prehľad zásad a špecifík jednoduchého účtovníctva, účtovných kníh, účtovanie jednotlivých prípadov, ktoré je potrebné posudzovať účtovne, ale aj z hľadiska dane z príjmov a v nadväznosti na toto daňové posúdenie účtovať výdavky buď ako daňové, alebo nedaňové.

Súčasťou je aj podrobné rozobratie problematiky poistného a príspevkov platených podnikateľom alebo platených zamestnávateľom za zamestnancov v roku 2024. 

Postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve pre podnikateľské subjekty boli s účinnosťou od 1. januára 2024 a 1. apríla 2024 zmenené a doplnené opatrením MF SR č. MF/011686/2023-74. Doplnilo sa účtovanie zálohovaných jednorazových obalov na nápoje u distribútora a konečného používateľa, došlo k zmenám súvisiacim s účtovaním poskytnutia stravovania zamestnancom – pojem „stravné lístky do prevádzkarní verejného stravovania“ sa nahrádza pojmom „stravovacie poukážky v listinnej podobe“. Upravuje sa spôsob účtovania pri inkase elektronickou stravovacou kartou alebo elektronickým rekreačným poukazom, dopĺňa sa účtovanie príspevku zamestnávateľa na stravovanie poskytnutého vo výške presahujúcej ustanovenú hodnotu a účtovanie finančného príspevku na stravovanie zamestnanca.

Doplnilo sa tiež účtovanie rozdielov vzniknutých z dôvodu zaokrúhľovania pri platbe v hotovosti, spresnil sa text o nehmotnom majetku s dobou použiteľnosti kratšou ako jeden rok, virtuálna mena sa považuje za ostatný krátkodobý finančný majetok, upravilo sa účtovanie príspevku zamestnávateľa na rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa, v prípade výdavkov súvisiacich so škodou sa v rámci uzávierkových účtovných operácií postupuje podľa podmienok ustanovených zákonom o dani z príjmov.

Všetky zmeny účtovných postupov sú zapracované v aktualizovanej príručke pre rok 2024 pribudla aj nová kapitola č. 11 – Účtovanie zálohovaných jednorazových obalov na nápoje.

V komplexnom praktickom príklade prinášame spôsoby účtovania účtovných prípadov reálne vznikajúcich podnikateľom v priebehu účtovného obdobia v peňažnom denníku, v knihe pohľadávok, v knihe záväzkov a v pomocnej knihe DPH. Z týchto podkladov vychádzame pri názornom zostavení účtovnej závierky za účtovné obdobie roka 2024 vrátane vyplneného výkazu o majetku a záväzkoch a výkazu o príjmoch a výdavkoch, ktoré sú súčasťou účtovnej závierky.

Na záver je príručka doplnená o úplné znenie zákona o účtovníctve a o opatrenie o postupoch účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva pre podnikateľov v znení platnom od 1. januára 2024 a 1. apríla 2024.

Obsah publikácie

1. Úvod
2. Povinnosť viesť účtovníctvo
3. Účtovné doklady
4. Účtovné knihy
5. Účtovanie príjmov zahrnovaných do základu dane
6. Účtovanie výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
7. Účtovanie príjmov, ktoré neovplyvňujú základ dane z príjmov
8. Účtovanie výdavkov, ktoré neovplyvňujú základ dane z príjmov
9. Účtovanie v cudzej mene a kurzové rozdiely
10. Účtovanie rozdielov z dôvodu zaokrúhľovania ceny platenej v hotovosti
11. Účtovanie zálohovaných jednorazových obalov na nápoje
12. Účtovný režim dane z pridanej hodnoty
13. Účtovanie uzávierkových účtovných operácií
14. Inventarizácia majetku a záväzkov
15. Účtovná závierka
16. Uchovávanie a ochrana účtovnej dokumentácie
17. Príklad
18. Úplné znenie zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
19. Úplné znenie opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva