Daňový a účtovný poradca podnikateľa 2-3/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Účtovanie a zdaňovanie v konkurze (Ing. Lucia Sandtner)

Zákonom č. 111/2022 Z. z. o riešení hroziaceho úpadku a o zmene a doplnení niektorých zákonov došlo s účinnosťou od 17. júla 2022 k ucelenej a systematickej zákonnej úprave oblasti právnych vzťahov, ktoré doposiaľ v právnom poriadku SR neboli upravené takmer vôbec. Predmetom článku sú zmeny zákona č. 7/2005 Z. z. vyvolané novoprijatou právnou úpravou ako aj ďalšie zmeny zákona a ich dopad na účtovanie a zdaňovanie. Článok mapuje aj situácie, kde zákon umožňuje vybrať si postup zdanenia.

Dane a účtovníctvo

• Účtovná závierka v podvojnom účtovníctve (Ing. Eva Gášpárová)

Účtovná jednotka účtovnú závierku zostavuje vždy, keď uzavrie účtovné knihy. Ak účtovné knihy uzavrie k poslednému dňu účtovného obdobia, zostavuje účtovnú závierku ako riadnu, v ostatných prípadoch zostavuje účtovnú závierku mimoriadnu. Priebežná účtovná závierka sa zostavuje v prípadoch, ak to vyžaduje osobitný predpis. Ak sa daňovníkovi na základe podaného oznámenia podľa § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov predĺži lehota na podanie daňového priznania, predlžuje sa aj termín na vyhotovenie účtovnej závierky.

• Príklad pre zostavenie účtovnej závierky v podvojnom účtovníctve (Ing. Eva Gášpárová)

• Daň vyberaná zrážkou a zabezpečenie dane (Ing. Miroslava Brnová)

Zrazenie dane a zabezpečenie dane sú inštitúty, ktorých cieľom je zabezpečiť daň pri zdroji. Výberom dane týmto spôsobom sa v zásade uspokojivo rieši otázka nielen zabezpečenia predchádzania daňových únikov, a to predovšetkým v prípade vyplácania príjmov do zahraničia, ale aj zabezpečenia jednoduchšieho a prehľadnejšieho výberu daní. Platiteľ dane je povinný zraziť alebo zabezpečiť daň daňovníkom so sídlom alebo bydliskom v zahraničí.

• Daň z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2023 (Ing. Iveta Ištóková)

Ak sa stanete vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, alebo dôjde k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru alebo vám zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľností, ste povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností. Ak niekto v roku 2022 užíval nehnuteľnosť a nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu nehnuteľnosti, tak potom na zdaňovacie obdobie roku 2023 bude tiež daňovníkom dane z nehnuteľností ako užívateľ.

• Inventúra a inventarizácia (Ing. Ľudmila Novotná)

Blíži sa záver účtovného obdobia, ktorým je kalendárny rok 2022 a účtovné jednotky sa začínajú pripravovať na zostavenie účtovnej závierky. Základnou podmienkou správneho zostavenia účtovnej závierky je správne vykonaná inventarizácia majetku a záväzkov, ktorá je zároveň základným prvkom preukázateľnosti účtovníctva. V praxi sa často stretávame len s pojmom inventúra, napr. musíme urobiť inventúru zásob v predajni, inventúru skladu, inventúru majetku atď. V skutočnosti podľa zákona účtovné jednotky musia vykonať inventarizáciu majetku a záväzkov a inventúra je len jej súčasť.

• Účtovná závierka v jednoduchom účtovníctve za rok 2022 (Ing. Valéria Jarinkovičová)

V článku svoju pozornosť sústredíme hlavne na uzávierkové účtovné operácie, po zaúčtovaní ktorých účtovná jednotka zistí výsledok hospodárenia a v princípe aj základ dane z príjmov. Budeme sa tiež venovať aktuálnym zmenám v právnej úprave, ktoré majú na správne účtovanie, zostavenie a uloženie účtovnej závierky za rok 2022 vplyv. Od 1. 1. 2022 sa účtovná závierka ukladá do Registra účtovných závierok len v elektronickej podobe.

• Príklad na účtovanie a účtovnú závierku v jednoduchom účtovníctve za rok 2022 (Ing. Valéria Jarinkovičová)
• Nevyfakturované dodávky (Ing. Ľudmila Novotná)

Nachádzame sa v období, v ktorom sa účtovné jednotky začínajú pripravovať na zostavenie účtovnej závierky za rok 2022, ak účtovným obdobím je kalendárny rok. Cieľom nášho príspevku je poukázať na účtovné prípady, ktoré s účtovnou závierkou súvisia – účtujú sa ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Konkrétne sa venujeme nevyfakturovaným dodávkam a zľavám z ceny zásob.

Pre platiteľov DPH

• Povinnosti platiteľov DPH v poslednom zdaňovacom období roku 2022 (Ing. Martin Mikláš)

Posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka je u niektorých platiteľov DPH spojené s dvoma povinnosťami a to v súvislosti s odpočítaním DPH. Ide o povinnosť vykonania ročného zúčtovania tej DPH, ktorá bola v priebehu kalendárneho roka odpočítavaná pomernou časťou (bola prepočítaná koeficientom) a povinnosť úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, ak došlo k zmene účelu jeho použitia, alebo k zmene rozsahu jeho použitia na podnikateľský účel.