Daňový špeciál 4/2025

OBSAH

Expert radí

• Technické zhodnotenie na prenajatom majetku (Ing. Katarína Jašurková)

Technické zhodnotenie, teda rekonštrukciu, modernizáciu či väčšie stavebné úpravy majetku, môže na prenajatej nehnuteľnosti realizovať aj nájomca. Kedy si však môže takéto výdavky zaradiť do majetku a odpisovať ich? Aké písomné súhlasy prenajímateľa potrebuje a ako sa líši účtovné a daňové odpisovanie? Článok vysvetľuje aj možnosti vysporiadania po skončení nájmu (uvedenie do pôvodného stavu, predaj alebo bezodplatné odovzdanie) a upozorňuje na zmenu pravidiel DPH od roku 2025, pričom ponúka množstvo praktických príkladov z praxe.

• Sociálne podniky z pohľadu DPH (Ing. Jaroslava Betáková)

Novela zákona o DPH od roku 2025 priniesla aj podporu sociálnej ekonomiky. Pozrieme sa na to, kedy sa môže uplatniť znížená sadzba 5 % a ako sa posudzuje podmienka využitia 100 % zisku po zdanení na hlavný cieľ podniku. Text rozlišuje medzi rôznymi formami sociálnych podnikov (integračný, bývania, všeobecný), upozorňuje na riziká zneužívania zníženej sadzby a prináša praktické príklady (stavebné práce, predaj auta, refakturácia).

• Zrušenie registrácie k dani z pridanej hodnoty (Ing. Katarína Jašurková)

Článok vysvetľuje, za akých podmienok môže alebo musí platiteľ požiadať o zrušenie registrácie k DPH, ale aj kedy ju môže daňový úrad zrušiť z úradnej moci. Rozoberá postup správcu dane, povinnosti podnikateľa v poslednom zdaňovacom období a nový inštitút odvodu dane z trhovej ceny. Na príkladoch ilustruje situácie, ako je ukončenie podnikania, nezaplatenie DPH či bezodplatné dodania. Osobitná pozornosť je venovaná vysporiadaniu dane pri majetku a špecifickým prípadom ako zrušenie registrácie skupiny, smrť podnikateľa alebo zánik firmy bez likvidácie.

Aktuálne informácie

• Spotrebné dane od 1. 7. 2025 a 1. 9. 2025 (Ing. Lucia Sandtner, PhD., CA)

Od 1. júla a 1. septembra 2025 vstupujú do platnosti zmeny v oblasti spotrebných daní. Dotknú sa elektriny, plynu, uhlia, tabakových výrobkov aj minerálnych olejov. Novela prináša nové sadzby dane na zahrievaný tabak, nikotínové výrobky či e-cigarety, rozširuje definíciu dodania elektriny (vrátane zdieľania a nabíjacích staníc), zjednodušuje registráciu oprávnených spotrebiteľov a od septembra 2025 znižuje sadzby dane z benzínu a nafty. Článok ponúka prehľad všetkých zmien, vrátane prechodných ustanovení a praktických povinností podnikateľov.

• Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty platné od 1. 7. 2025 (Ing. Marcela Benková)

Od 1. júla 2025 platí nový vzor daňového priznania k DPH. Zmeny v tlačive reagujú na zavedenie dvoch znížených sadzieb (19 % a 5 %), čo sa prejavilo v prehľadnejšom členení riadkov podľa jednotlivých sadzieb. Článok vysvetľuje, ktoré plnenia sa uvádzajú do konkrétnych riadkov, ako sa vypočíta vlastná daňová povinnosť či nadmerný odpočet a aké špecifické lehoty platia pre zahraničné osoby alebo subjekty registrované podľa § 7 a § 7a. Nechýba ani praktický príklad na vyplnenie priznania podľa starého a nového formulára.

Európska legislatíva

• Ochrana pred legalizáciou pred príjmami z trestnej činnosti a ochrana pred financovaním terorizmu zo všeobecného hľadiska (Mgr. Mária Kadáková, advokátska kancelária Rieglová & Kadáková, s. r. o.)

Pranie špinavých peňazí a financovanie terorizmu predstavujú vážnu hrozbu aj pre bežných podnikateľov. AML zákon (č. 297/2008 Z. z.) preto presne určuje, kto je „povinnou osobou“ – od bánk a poisťovní cez realitné kancelárie až po účtovníkov, audítorov či prevádzkovateľov hazardných hier. Článok vysvetľuje, aké povinnosti z toho vyplývajú: vypracovanie a pravidelná aktualizácia Programu vlastnej činnosti, zavedenie kontrolných mechanizmov, hlásenie neobvyklých obchodných operácií cez nový systém goAML (povinný od 1. 1. 2025) či ochrana zamestnancov pred rizikom.