Dane a účtovníctvo 1/2025

OBSAH

Jednoduché účtovníctvo

• Účtovná závierka v jednoduchom účtovníctve (Ing. Nadežda Cígerová)      

V príspevku sa sústredíme na kľúčové aspekty účtovania v jednoduchom účtovníctve, ale aj na uzávierkové operácie pri zostavovaní účtovnej závierky. V jednotlivých príkladoch sa budeme zmieňovať o podnikateľovi v postavení platiteľa DPH, ktorý primárne predáva tovar, má zriadenú e-kasu a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. Na riešení jeho situácií z praxe si ukážeme praktický prístup, ako ich preniesť do koncoročného účtovníctva.

Daň z pridanej hodnoty

• Koncoročné povinnosti platiteľa DPH (Ing. Jana Böszörményi)

Koniec roka býva spojený s viacerými zákonnými ustanoveniami a povinnosťami daňovníkov, medzi ktoré patrí aj povinnosť platiteľov dane z pridanej hodnoty vykonať ročné vyrovnanie DPH. Ide o povinnosť vykonania ročného zúčtovania pri DPH, ktorá bola v priebehu kalendárneho roka odpočítavaná pomernou časťou (prepočítavaná koeficientom) a vznikla povinnosť úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, ak došlo k zmene účelu jeho použitia alebo k zmene rozsahu jeho použitia na podnikateľský účel. Uvedené povinnosti sa nevzťahujú na všetkých platiteľov. Jednoduchším výkladom celej problematiky tejto daňovej povinnosti je v skutočnosti vrátenie časti dane, aby v jednotlivých vzniknutých situáciách nebol poškodený, či už ukrátený štát, alebo v iných prípadoch daňovník.

Daň z príjmov

• Daňový bonus na deti od 1. januára 2025 (Ing. Eva Gášpárová)

Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025 sú nasledovné:

• zníženie maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu,
• zníženie maximálnej vekovej hranice dieťaťa pre uplatnenie daňového bonusu,
• zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu,
• zmena podmienok pre daňovníka, ktorý dosahuje príjmy zo zahraničia,
• zavedenie krátenia nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov.

V článku si ich postupne prejdeme a na príkladoch vysvetlíme.

• Minimálna daň právnickej osoby (Ing. Michaela Vidová)

S účinnosťou od 1. 1. 2024 bol do zákona o dani z príjmov zavedený nový inštitút minimálnej dane pre právnické osoby. Uplatňovať sa začne od 1. 1. 2025. Povinnosť platenia minimálnej dane vyplýva pre daňovníka – právnickú osobu, ak v daňovom priznaní vykáže daňovú povinnosť nižšiu, ako je výška minimálnej dane, alebo ak vykáže nulovú daňovú povinnosť, resp. daňovú stratu. Pre povinnosť platenia minimálnej dane nie je rozhodujúce, či daňovník vykonáva alebo nevykonáva nejakú činnosť, t. j. minimálna daň sa vzťahuje aj na tzv. neaktívne spoločnosti, ktoré nevykonávajú činnosť a nedosahujú žiadne príjmy v príslušnom zdaňovacom období. Objasníme si, kto môže byť od dane oslobodený, ako sa vypočíta daňová povinnosť, ako je to splatnosťou dane a jej zápočtom.

Ostatné

• Novela zákona o cestovných náhradách (JUDr. et Mgr. Jozef Toman, PhD.)

Novela zákona o cestovných náhradách účinná od 1. decembra 2024 a 1. januára 2025 prináša zmeny v používaní súkromných elektrických a plug-in hybridných vozidiel na pracovných cestách a automatizuje zvyšovanie stravného a základných náhrad. Náhrady za opotrebenie vozidiel a spotrebu pohonných látok sa presnejšie vypočítavajú, pričom zavádzajú nové pravidlá pre elektromobily a hybridy. Zákon zavádza mechanizmus automatického oznamovania zmien stravného a náhrad na základe štatistických indexov. Pre zamestnancov je stanovený spôsob preukazovania cien za nabíjanie elektrickej energie a výpočet náhrad v prípadoch, keď nie je možné doložiť náklady dokladmi. Tieto úpravy zjednodušujú procesy pre zamestnávateľov a účtovníkov pri pracovných cestách.

• Zmeny v zákone o dani z motorových vozidiel od 1. 1. 2025 (Ing. Zuzana Uríková)

Článok stručne popisuje hlavné legislatívne zmeny v zákone o dani z motorových vozidiel. Od roku 2025 budú upravené ročné sadzby dane, pričom cieľom je znížiť daňové zaťaženie podnikateľov v doprave a zosúladiť pravidlá s európskou legislatívou. Novela zavádza zvýhodnenie pre ekologické vozidlá a nové kritériá pre výpočet dane podľa kategórie vozidla, jeho hmotnosti a počtu náprav. Podpora kombinovanej dopravy umožní zníženie sadzby dane pri splnení špecifických podmienok. Prechodné ustanovenia zabezpečia plynulý prechod na nové pravidlá. Článok je praktickým návodom pre podnikateľov a účtovníkov na pochopenie zmien a ich aplikáciu v praxi.

Vyberáme z vašich otázok

• Spätný autoúver a účtovanie v PÚ
• Neinvestičný fond a oslobodenie od DPH
• Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu
• Centový rozdiel na účte 343
• Uplatnenie odvodov do daňových výdavkov
• Prijatá dividenda u právnickej osoby
• Účtovanie termínovaného vkladu
• Časové rozlíšenie generálnej opravy zariadenia
• Predaj auta splácaného na úver v jednoduchom účtovníctve
• Zaradenie majetku do odpisových skupín
• Pracovná cesta a zákon o cestovných náhradách
• Poskytnutie okuliarov a kontaktných šošoviek zamestnávateľom
• Cestovné agentúry a účtovanie
• Preprava osôb vykonaná v zahraničí
• Tvorba transferovej smernice, oceňovanie
• Deň dodania pri sprostredkovaní nájmu
• Plnenie bankovej záruky
• Technické zhodnotenie majetku
• Príspevok na charitu
• Prenájom nebytového priestoru
• Preprava v rámci EÚ
• Obraz ako daňový výdavok