Dane a účtovníctvo 10/2025

OBSAH

Správa daní

• Daňová amnestia (Ing. Jaroslava Betáková)

Daňová amnestia 2026 umožní podnikateľom zbaviť sa starých daňových nedoplatkov bez pokút a úrokov. Ak daňovník zaplatí istinu medzi 1. 1. a 30. 6. 2026, správca dane odpustí sankcie aj úroky z omeškania. Článok vysvetľuje, koho sa amnestia týka, ktoré dane zahŕňa a na ktoré sa nevzťahuje. Obsahuje praktické príklady s exekúciou, oneskoreným priznaním či dodatočným priznaním a podrobne rozoberá podmienky „dobrovoľnej úhrady“.

Daň z príjmov

• Lex konsolidácia III – novela zákona o dani z príjmov (Ing. Miroslava Brnová, Ing. Michaela Vidová)

Tretí konsolidačný balíček sa dotkol aj zákona o dani z príjmov. Prečítajte si, ako sa v roku 2026 menia sadzby dane pre fyzické osoby, pravidlá nezdaniteľných častí základu dane aj výška minimálnej dane právnických osôb. Dozviete sa viac o novinkách, ktorými sú osobitný základ dane pre bankové poplatky za hazard a dlhší odpočet investícií do priemyslu 4.0. A napokon si priblížite, ako zmena pri DPH na osobné autá s paušálnym odpočtom 50 % ovplyvní posudzovanie automobilu aj z pohľadu ZDP.

Daň z pridanej hodnoty

• Odpočet DPH na autá od 1. 1. 2026 (Ing. Simona Jurišová)

Od 1. 1. 2026 prichádza zásadná zmena v odpočte DPH na osobné autá – platitelia si budú môcť uplatniť len 50 % DPH z obstarávacej ceny aj zo všetkých súvisiacich. Opatrenie platí do 30. 6. 2028 a vychádza z európskej výnimky. Plný odpočet zostane len tým, ktorí auto využívajú výlučne na podnikanie a vedú o tom elektronické záznamy s oznamovacou povinnosťou voči daňovému úradu. Článok obsahuje aj porovnanie so súčasnou právnou úpravou, príklady výpočtov a upozornenia, že neuplatnená DPH nebude daňovým výdavkom.

• Zmarená investícia (Ing. Zuzana Uríková)

Zmarená investícia neznamená len neúspešný projekt, ale aj účtovný a daňový problém, ak sa s ňou nesprávne naloží. Článok vysvetľuje, ako účtovať a zdaňovať nerealizované investície podľa postupov účtovania a zákona o dani z príjmov i zákona o DPH. Autorka uvádza rozdiel medzi škodou a zmarom, uplatnenie pri finančných investíciách či neschválenom stavebnom povolení a ponúka prehľadné príklady výpočtov a účtovania.

• DPH pri umeleckých dielach (Ing. Jaroslava Betáková)

DPH pri umeleckých dielach má svoje špecifiká – najmä ak ide o predaj cez galérie alebo obchodníkov. Článok objasňuje osobitnú úpravu zdaňovania prirážky podľa § 66 zákona o DPH, ktorá zabraňuje dvojitému zdaneniu a narušeniu súťaže. Vysvetľuje, ako sa počíta základ dane, kedy obchodník nemá nárok na odpočet, a čo priniesli rozhodnutia Súdneho dvora EÚ vo veciach Mensing a Galerie Karsten Greve. Odpovedá aj na otázku, či môže autor predávať diela cez právnickú osobu bez straty výhod tohto režimu.

• Odpočítanie DPH v špecifických prípadoch (Ing. Nadežda Cígerová)

Článok vysvetľuje, kedy vzniká právo na odpočet DPH (materiálne vs. formálne podmienky podľa judikatúry EÚ), upozorňuje na obmedzenia a rieši špecifiká pri samozdanení. Predstavuje aj kľúčové novinky od 1. 7. 2025: nové riadky v priznaní a povinné samozdanenie pri dovoze pre AEO s možnosťou okamžitého odpočtu. Množstvo reálnych prípadov z praxe vám pomôže osvojiť si pravidlá vystavovania faktúr a vypĺňania daňových formulárov formou názorných a konkrétnych rád.

Jednoduché účtovníctvo

• Krátkodobý finančný majetok v jednoduchom účtovníctve (Ing. Jana Marková)

Príspevok vysvetľuje, ako správne účtovať krátkodobý finančný majetok v jednoduchom účtovníctve podľa novelizovaných postupov platných od roku 2025. Podrobne rozoberá vedenie pokladničnej knihy, knihy cenín, účtovanie na bankových účtoch, tokenov elektronických peňazí, cenných papierov, pôžičiek, termínovaných vkladov aj kryptoaktív. Nechýbajú praktické príklady účtovania v peňažnom denníku, vrátane zdaňovania výnosov z tokenov a kryptomien. Autorka upozorňuje na rozdiel medzi výdavkami ovplyvňujúcimi a neovplyvňujúcimi základ dane a na nové pravidlá inventarizácie finančného majetku.

• Dlhodobý finančný majetok v jednoduchom účtovníctve (Ing. Jana Marková)

Na článok o krátkodobom finančnom majetku nadväzuje prehľad účtovania dlhodobého finančného majetku v jednoduchom účtovníctve podľa novely účinnej od 1. 1. 2025. Autorka vysvetľuje, ako sa účtujú podielové a dlhové cenné papiere, podiely v spoločnostiach, termínované vklady, umelecké diela či kryptoaktíva určené na dlhodobé investovanie. Čitateľ sa dozvie, ktoré výdavky ovplyvňujú základ dane, ako evidovať tento majetok v Knihe dlhodobého finančného majetku a ako ho správne vykázať v účtovnej závierke.

Ostatné

• Vplyv vyhlásenia mimoriadnej situácie na (ne)obmedzenie platieb v hotovosti (Ing. Božena Jurčíková)

Zákaz platieb v hotovosti nad 15 000 € sa podľa zákona č. 394/2012 Z. z. počas mimoriadnych situácií neuplatňuje. Článok vysvetľuje, že od roku 2020 až dodnes sú vďaka opakovaným vyhláseniam vlády (pandémia COVID-19, vojna na Ukrajine) veľké hotovostné transakcie právne možné – bez sankcií. Autorka rozoberá výnimky zo zákona, ich dôsledky a upozorňuje na riziko zneužitia. Pripomína aj pripravované európske pravidlá, ktoré od roku 2027 znížia limit hotovostných platieb na 10 000 €.

Vyberáme z vašich otázok

• Pokuta a úrok z omeškania pri podaní dodatočného daňového priznania
• Nadmerný odpočet DPH
• Darovanie odpísaného auta rodinnému príslušníkovi spoločníka
• Ručenie za daň – predávajúci v reštrukturalizácii
• Dlhodobý prenájom lode – miesto dodania služby
• Umelecké diela – ich nadobudnutie, prenájom, predaj
• Darované umelecké diela
• Vytváranie umeleckých diel, videí a reklamy – oprávnenie na podnikanie (živnosť vs. Autorský zákon)
• Odmietnutie oneskorene doručenej faktúry
• Predaj bytov po ich dokončení – pohľad DPH
• Zastavenie projektu – zmarená investícia
• Projektová dokumentácia ako zmarená investícia
• Zmarená investícia – predĺženie lehoty
• Ukončenie podnikania
• Predaj auta v jednoduchom účtovníctve
• Sadzba dane pri časopisoch
• Transakčná daň v jednoduchom účtovníctve
• Príspevok do umeleckého fondu
• Vyradenie majetku
• Účtovanie preradenia zvierat zo zásob do dlhodobého majetku
• Účtovanie vratných obalov v jednoduchom účtovníctve
• Ubytovanie na pracovných cestách – preukázateľný doklad z pohľadu osobitných predpisov
• Účtovné a daňové vyrovnanie evidencie neuplatnenej prepadnutej zmenky
• Konsignačný sklad v Srbsku
• Občianske združenie a ERP
• Drobný nákup v hotovosti a daň z finančných transakcií
• Kúpa e-shopu