Dane a účtovníctvo 11/2025

OBSAH

Daň z pridanej hodnoty

• Koncoročné povinnosti platiteľa DPH (Ing. Jaroslava Betáková)

Aké povinnosti čakajú platiteľov DPH na konci roka 2025? Článok podrobne vysvetľuje, kedy je potrebné vykonať ročné zúčtovanie pomerne odpočítanej dane, ako sa počíta koeficient aj ako fungujú nové pravidlá pre opravu a úpravu odpočítanej DPH pri investičnom majetku – podľa novelizovaného zákona o DPH. Nechýbajú praktické príklady, výpočty, výklad európskej legislatívy ani aktuálna judikatúra Súdneho dvora EÚ. Súčasťou príspevku je aj komplexný príklad s podrobným návodom, ako správne vyplniť tlačivá daňových priznaní a súhrnných výkazov.

• Registrácia podľa § 7a zákona o DPH po novele v roku 2025 (Ing. Nadežda Cígerová)

Podnikáte, nie ste platiteľ DPH, ale objednávate si reklamu na sociálnych sieťach, poradenstvo z EÚ či softvér zo zahraničia? V takom prípade sa môže stať, že spadáte pod registráciu podľa § 7a, ale ani o tom neviete.
V článku vysvetľujeme, kedy máte povinnosť registrovať sa podľa § 7a, čo sa mení od roku 2025 (vrátane 10-dňovej lehoty), ako funguje samozdanenie, súhrnný výkaz a daňové priznanie pri službách z EÚ. Uvádzame aj špecifiká pre neziskovky, call-off stock či nové dopravné prostriedky.
Pozrite si rôzne modelové situácie z praxe, aby ste vedeli, či sa vás táto úprava týka a čo musíte urobiť, aby vám nehrozili sankcie.

Daň z finančných transakcií

• Zmeny v zákone o dani z finančných transakcií (Ing. Nadežda Cígerová)

Od 1. 1. 2026 začne platiť nedávna novela zákona o dani z finančných transakcií. Jej najpodstatnejším cieľom je, že zužuje okruh daňovníkov – fyzické osoby podnikatelia z neho vypadávajú. Právnických osôb sa budú týkať nové definície účtov, preúčtovaných nákladov aj stálej prevádzkarne. V článku sa dozviete, kedy sa firma stáva platiteľom dane, čo znamená 15-dňový test pri činnostiach zahraničných firiem, pri ktorých platbách banka daň nesmie strhnúť a aké povinnosti vznikajú pri zahraničných účtoch či platbách kartou. Pripravili sme aj množstvo príkladov, ktoré vám pomôžu správne posúdiť vlastné transakcie.

Daň z príjmov

• Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane a určenie sadzby dane z príjmov fyzickej osoby v nadväznosti na konsolidačné opatrenia (Ing. Marcela Benková)

Od januára 2026 prichádzajú výrazné zmeny v zdaňovaní fyzických osôb. Mení sa výška nezdaniteľnej časti základu dane, podmienky jej uplatnenia aj progresívne pásma sadzieb. V článku sa dozviete nové hranice pre NČZD na daňovníka a manželku, kedy klesá nezdaniteľná časť až na nulu a ako fungujú štyri daňové pásma. Nové limity ilustrujeme na príkladoch výpočtov pre rok 2026 – pomôžu vám pripraviť sa na konsolidačné zmeny v praxi.

• Zdaňovanie zamestnaneckých akcií a obchodných podielov (Ing. Simona Jurišová)

Zamestnanecké akcie (ESOP) už nie sú len doménou veľkých zahraničných firiem. Od roku 2024 platia nové daňové pravidlá, ktoré môžu byť pre zamestnancov aj firmy výrazne výhodnejšie. Dozviete sa, kedy je nepeňažné plnenie oslobodené, aké podmienky musia splniť zamestnávateľ aj zamestnanec, prečo akcie poskytnuté materskou spoločnosťou oslobodiť nemožno a ako sa zdaňuje predaj či dividendy. Súčasťou je viac príkladov vrátane situácií SZČO – kontraktorov.

Podvojné účtovníctvo

• Umelecké diela ako dlhodobý hmotný majetok vs. dlhodobý finančný majetok – účtovné a daňové aspekty (Ing. Lucia Sandtner, PhD., CA)

Ako správne zaradiť umelecké diela v účtovníctve – ako dlhodobý hmotný alebo finančný majetok? Článok vysvetľuje, že rozhoduje účel obstarania: reprezentácia či skrášlenie priestorov znamená DHM, investičný zámer zas DFM. Podnikatelia tu nájdu účtovné zápisy, pravidlá pre odpisovanie, daňové limity pri reprezentačných výdavkoch, podmienky uplatnenia DPH, režim maržovej dane aj postupy pri oceňovaní, precenení a inventarizácii. Nechýbajú praktické príklady – od nákupu umenia do notárskej kancelárie až po predaj diela v galérii.

Správa daní

• Je „daňová amnestia“ pre všetkých? (Ing. Ingrid Spišáková)

V centre pozornosti tejto odbornej polemiky je nové nariadenie vlády o zániku sankcií pri daňovej amnestii. Autorka upozorňuje na paradox: ten, kto zaplatí podlžnosť v starom roku, výhodu nedostane. Podrobne rozlišuje podanie riadneho a dodatočného priznania, vysvetľuje sankčné sadzby, možnosti určenia dane podľa pomôcok a dane, na ktoré sa amnestia nevzťahuje.

Vyberáme z vašich otázok

• Vstupné do kina – sadzba DPH
• Rekonštrukcia budovy a koeficient
• Marketingové služby poskytnuté do tretích krajín
• Provízia sa sprostredkovanie
• Sprostredkovanie hráča a registračná povinnosť
• Daň z finančných transakcií pri stálej prevádzkarni
• Nepostihnuteľné sumy pri zrážkach zo mzdy
• Autorské dielo vo vlastnej s. r. o.
• Zdanenie nepeňažného plnenia tvoriaceho väčšiu časť zdaniteľnej mzdy
• Zamestnanecké opcie (ESOP)
• Nadobudnutie zamestnaneckých akcií oslobodených od dane
• Predaj sochy z pohľadu DPH
• Exekučná výzva