Dane a účtovníctvo 4/2026

OBSAH

Daň z príjmov

• Posudzovanie vzniku stálej prevádzkarne v kontexte aktualizovanej Modelovej zmluvy OECD (Ing. Miroslava Brnová)

V prípade riešenia daňových otázok vznikajúcich pri medzinárodných daňových vzťahoch v súvislosti s daňami z príjmov je potrebné vychádzať z viacerých daňových zákonov, medzinárodných zmlúv, modelovej zmluvy OECD a jej komentára. Práve v súvislosti so vznikom stálej prevádzkarne sa posudzuje aj oprávnenosť príslušného štátu na zdanenie príjmov z podnikateľskej činnosti daňovníka, či už vykonávanej fyzickou alebo právnickou osobou.

• Odpočet výdavkov (nákladov) na investície v roku 2026 – investície previazané na priemysel 4.0 (Ing. Ivana Glazelová)

Suma odpočtu je zákonom stanovená vo výške ustanoveného percenta z daňového odpisu z vymedzeného majetku uplatneného v daňových výdavkoch, pričom suma odpočtu závisí od výšky preinvestovania priemernej hodnoty investícií počas obdobia investičného plánu vyjadrenej v percentách a v absolútnej sume v eurách. Daňovník si musí viesť evidenciu investícií a daňových odpisov z investícií, na ktoré si uplatňuje tento odpočet, osobitne od ostatných výdavkov.

• Osobný automobil v podnikaní (Ing. Lucia Sandtner)

Bezodplatné nadobudnutie automobilu predstavuje osobitnú formu obstarania majetku, pri ktorej účtovná jednotka nezískava majetok na základe kúpy, ale prostredníctvom majetkového vkladu alebo darovania. V článku si tiež si rozoberieme spôsoby uplatňovania výdavkov.

Transakčná daň

• K zákonu o transakčnej dani po novelách 2025 s účinnosťou od 1. 1. 2026 (Ing. Božena Jurčíková)

Za účelom zlepšenie verejných financií a zníženie zadlženia Slovenskej republiky počnúc rokom 2023 až 2027 je súčasťou konsolidovaného balíčka aj zákon o transakčnej dane. V priebehu roka 2025 pokračovali pripomienky k tomuto zákonu zo strany podnikateľov a požadovali úplné zrušenie tohto zákona ako nesystémový krok zákonodarcu v systéme daní, prípadne zrušenie zákona určitým skupinám daňovníkov.

Ostatné

• Zákon č. 394/2012 Z. z. - obmedzenie platieb v hotovosti s aktuálnym stavom od 1. januára 2026 (Ing. Božena Jurčíková)

Ide o jedno z opatrení, na základe ktorého sa spolu s ďalšími prijímanými opatreniami dosiahol pokles daňových únikov. Pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty, prínos by sa mal dosiahnuť pri uplatňovaní odpočtov zo zálohových faktúr bez reálneho plnenia, čo je v súčasnosti rovnako predmetom podvodov na jednej strane a snahou príslušných orgánov zabrániť, resp. znížiť neoprávnený nárok na vrátenie nadmerného odpočtu od štátu.

• Priemerné ceny pohonných látok v SR
• Kurzy peňažných prostriedkov v cudzej mene