Daňový a účtovný poradca podnikateľa 15/2025

OBSAH

Téma mesiaca

• Účtovníctvo a bártrový obchod (Ing. Marián Drozd)

Bártrový obchod je typ transakcie, pri ktorej sa tovar alebo služba vymieňa za iný tovar alebo službu bez použitia peňazí. Pri barterovom obchode sa musí rovnako ako v pri transakciách, ktoré sa vysporiadavajú finančne, účtovať o pohľadávkach a záväzkoch v presne stanovenej hodnote. Zákon o účtovníctve a ani postupy účtovania pre podnikateľov (jednoduché alebo podvojné účtovníctvo) neupravujú osobitne spôsob účtovania pri zámennom (výmennom, bártrovom) obchode. Z toho dôvodu je potrebné vychádzať zo všeobecných zásad stanovených v účtovných predpisoch.

Daň z príjmov

• Zmeny v zákone o dani z finančných transakcií od októbra 2025 (Ing. Jana Böszörményi)

Podľa dôvodovej správy by mali zmeny v zákone o dani z finančných transakcií platiť od 15. októbra 2025. Návrh zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v znení neskorších predpisov bol predložený pod číslom 802 a dostáva sa do druhého čítania. Zmeny by mala priniesť zásadné uvoľnenie administratívnej aj finančnej záťaže pre najmenších podnikateľov.

• Sociálne dávky z daňového hľadiska a daňový bonus (Ing. Miroslava Brnová)

Príjmy z tzv. sociálnych dávok sú príjmami, ktoré sú z väčšej časti oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb. Keďže sa v praxi rozvírila diskusia o zdanení, resp. oslobodení týchto dávok, a to hlavne v súvislosti s ich vyplácaním zo zahraničia, v nasledujúcom príspevku si uvedieme riešenie týchto otázok z pohľadu daní. Článok sa tiež venuje daňovému bonusu, ktorý, ktorý svojím charakterom  má tiež napomáhať podpore rodiny prostredníctvom takejto možnosti zníženia dane, resp. jeho vyplatenia oprávnenej osobe, ktorou je väčšinou rodič vyživovaného dieťaťa.

• Prenos daňovej povinnosti v stavebných prácach (Ing. Jana Böszörményi)

S platnosťou od 1. januára 2016 vstúpil v Slovenskej republike do platnosti tuzemský prenos daňovej povinnosti (domestic reverse charge), ktorý sa vzťahuje na vybrané dodávky tovarov a služieb medzi dvoma platiteľmi dane. Najčastejšie prípady sa vyskytujú v spojitosti s dodávkou stavebných prác, pri dodaní kovového odpadu a šrotu, pri dodaní nehnuteľnosti, pri emisných kvótach, poľnohospodárskych plodinách a tovaroch podľa colného sadzobníka (železo, oceľ) a iné vybrané komodity. V článku si postupne vysvetlíme a pripomenieme si postup a podmienky uplatnenia prenosu daňovej povinnosti pri stavebných prácach.

Pre platiteľov DPH

• Automobil z hľadiska DPH (Ing. Katarína Jašurková)

V článku si rozoberieme rôzne situácie dodania tovaru, a to v rámci tuzemska, dodania do EÚ, dodania do tretej krajiny, uvedieme si špecifický prípad, kedy sa uplatní osobitný režim. Zároveň vysvetlíme spôsob, akým je možné obstarať auto, ako aj spôsoby financovania kúpy auta. Článok je rozdelený do prehľadných podtém.

• Kombinované plnenia z hľadiska DPH (Ing. Simona Jurišová)

Článok sa zameriava na sadzby dane platné od 1. januára 2025, predovšetkým v súvislosti s ubytovacími službami, reštauračnými a stravovacími službami, ako aj pri predaji kníh a ďalších tlačovín. Ďalej uvádza prehľad zmien v sadzbách dane platných od 1. júla 2025 a od 1. januára 2026. Témy sú:

• Sadzby DPH pri poskytovaní ubytovacích služieb
• Sadzby DPH pri poskytovaní reštauračných a stravovacích služieb
• Sadzby DPH pri dodaní kníh a tlačovín
• Zmeny v sadzbách DPH pri tovaroch a službách od 1. 7. 2025
• Zmeny v sadzbách DPH pre potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli od 1. 1. 2026

Právne predpisy

• Metodický pokyn č. 2/DPH/2025/MP k registrácii platiteľa dane z pridanej hodnoty podľa § 4 a § 5 zákona o DPH (FR SR)

Právo v podnikaní

• Konsolidácia verejných financií od 1. januára 2026 (Ing. Eva Gášpárová)

Národná rada SR dňa 24. septembra 2025 schválila pre rok 2026 tzv. konsolidačný balíček, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií.

Znamená to, že vláda sa snaží znížiť verejný dlh a deficit prostredníctvom rôznych opatrení, ako sú napríklad zvyšovanie príjmov (napr. prostredníctvom daní) alebo znižovanie výdavkov (napr. obmedzenie vládnych programov alebo znižovanie výdavkov na správu štátu).

• Informácia k nariadeniu vlády SR o zániku uloženej sankcie a o upustení od uloženia a vyrubenia sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dane (Ing. Božena Jurčíková)

Nariadenie č. 243/2025 Z. z. ustanovuje podmienky zániku nedoplatku, ktorým je uložená pokuta alebo vyrubený úrok z omeškania, a ktorý prislúcha k zaplatenej dani., Nariadenie ustanovuje tiež podmienky upustenia od uloženia sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dani, ak sankcia ešte nebola príslušným správcom dane uložená rozhodnutím. Ide o daňové nedoplatky, ktorých správcom je daňový úrad alebo colný úrad.

• Švarcsystém a ľudský kapitál – a ich vplyv na hodnotu firmy (Ing. Ivana Glazelová)

Už niekoľko rokov sa stretávame v určitých vlnách s pojmom „švarcsystém“ alebo tiež „švarc systém“. Ale posledné dva – tri roky narastá na danú tému záujem aj zo strany štátu. Jednak z pohľadu daní, ale tiež z pohľadu odvodov a práv zamestnancov.