Dane a účtovníctvo 7/2022
V siedmom čísle Dane a účtovníctvo nájdete prehľad v týchto témach - neziskové organizácie a ich povinnosti podľa zákona o dani z príjmov, špecifické oblasti podnikania živnostníkov a SZČO II, odpočet daňovej straty daňovníka, ktorý nie je mikrodaňovníkom, hodnotenie daňových subjektov indexom daňovej spoľahlivosti od 1. 1. 2022, zvýšenie dane z nehnuteľností za neudržiavané stavby a iné. Viac zaujímavých tém už nájdete v obsahu nižšie.
Dane a účtovníctvo 7/2022
OBSAH
Daň z príjmov
- Neziskové organizácie a ich povinnosti podľa zákona o dani z príjmov (Ing. Michaela Vidová)
Aj nezisková organizácia môže podnikať, avšak spôsob zdanenia jej príjmov je iný než u ostatných právnických osôb. V článku si ukážeme, ako sa zistí jej základ dane rešpektujúc pravidlá pre vymedzenie predmetu dane a podmienky na oslobodenie niektorých príjmov, ako aj spôsob uplatnenia daňových výdavkov. Pozrieme sa na povinnosť podať daňové priznanie a platiť preddavky na daň. Osobitne si vysvetlíme aj špecifické možnosti získania dodatočného zdroja financovania prijatím podielu zaplatenej dane.
- Špecifické oblasti podnikania živnostníkov a SZČO II. (Ing. Nadežda Cígerová)
Pokračujeme v téme povinností podnikateľa – fyzickej osoby. Tento raz spomenieme zmeny v stravovaní, ktoré platia od roku 2022. Zhrnieme si i základné podmienky uplatňovania výdavkov na pohonné látky. Pripomenieme, že index daňovej spoľahlivosti sa týka aj drobných podnikateľov. A napokon uvedieme základné fakty, ktoré je nutné zohľadniť v prípade ukončenia podnikania, resp. postup pri úmrtí platiteľa DPH.
- Odpočet daňovej straty daňovníka, ktorý nie je mikrodaňovníkom (Ing. Marián Drozd)
Od roku 2020 možno daňovú stratu odpočítať od základu dane v nasledujúcich piatich zdaňovacích obdobiach. Podľa nových pravidiel sa daňová strata umorovala po prvýkrát v daňovom priznaní za rok 2021 a jej odpočítanie nemalo v podstate aplikačné problémy. Tie však môžu nastať pri jej odpočítavaní v daňovom priznaní za rok 2022, na čo chce poukázať tento príspevok.
Daň z pridanej hodnoty
- Služby z hľadiska DPH IV. – Služby vzdelávania (Ing. Jaroslava Betáková)
Vzdelávacie aktivity ako činnosti verejného záujmu sú vo všeobecnosti od dane oslobodené. Oslobodenie sa však nevzťahuje na činnosti súvisiace s dosahovaním dodatočných príjmov, ktorými verejné inštitúcie konkurujú podnikateľským subjektom. Podobne edukačné služby, ktoré sa nepovažujú za súčasť vzdelávania a prípravy pre trh práce, nie sú oslobodené od dane. Možné nejasnosti pri takomto rozlišovaní služieb z pohľadu DPH vysvetlíme poukazom na ustanovenia slovenskej i európskej legislatívy, ako aj predstavením zaujímavých rozhodnutí SD EÚ v tejto oblasti.
Správa daní
- Hodnotenie daňových subjektov indexom daňovej spoľahlivosti od 1. 1. 2022 (Ing. Božena Jurčíková)
Finančná správa postupne daňovníkom doručuje oznámenie o pridelení indexu daňovej spoľahlivosti. Hodnotenie je neraz prekvapením a vzbudzuje otázky. Prinášame vám článok, v ktorom vysvetlíme, čo rozhoduje o tom, aké skóre u správcu dane získate. Na základe vyhlášky o kritériách na určenie IDS vám priblížime pravidlá udeľovania bodov. Pristavíme sa pri efektívnej daňovej sadzbe, ktorej algoritmus tiež vstupuje do výpočtu. Na záver zrekapitulujeme benefity pre vysoko spoľahlivé a spoľahlivé daňové subjekty, ako aj malusy pre nespoľahlivé daňové subjekty.
Škola účtovania
- Účtová trieda 5 – Náklady a účtová trieda 6 – Výnosy (Ing. Mária Cvečková)
Témou dnešnej časti seriálu pre začínajúcich alebo menej skúsených účtovníkov budú dve účtové triedy, ktoré obsahujú účty nákladov a účty výnosov. Priblížime si ich druhové členenie a najčastejšie praktické situácie použitia jednotlivých výsledkových účtov.
Ostatné
- Zvýšenie dane z nehnuteľností za neudržiavané stavby (JUDr. Jakub Ulaher, PhD., LL.M.)
Stručná informácia k novele zákona o miestnych daniach. Zmena sa týka možnosti od 15. 6. 2022 zvýšiť daň z nehnuteľností za neudržiavané stavby.
Z judikatúry SR
- Uplatnenie ručenia za daň, ktorú dodávateľ nezaplatil do štátneho rozpočtu (Ing. Jaroslava Betáková)
Na uplatnenie inštitútu ručenia musia byť splnené dve podmienky, a to, že DPH nebola zo strany dodávateľa – platiteľa dane zaplatená a taktiež že iný platiteľ – odberateľ vedel, vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň z tovarov alebo služieb, ktoré mu boli v tuzemsku dodané, nebude zaplatená.