Dane a účtovníctvo 7/2025

OBSAH

Daň z finančných transakcií

• Daň z finančných transakcií v nadväznosti na príklady z praxe (Ing. Jana Böszörményi)

Zavedenie dane z finančných transakcií vyvolalo v praxi viacero otázok a nejasností, ktoré zákon výslovne nerieši. Odborná verejnosť spočiatku interpretovala niektoré ustanovenia nejednotne, no v spolupráci s Finančnou správou sa výklady postupne zosúlaďujú. Autorka článku sumarizuje aktuálne platný výklad pravidiel, ktoré sa v súčasnosti uplatňujú, a dopĺňa ho o praktické príklady z praxe – najmä k preúčtovaným nákladom.

• Opravné prostriedky a sankčný mechanizmus podľa zákona o dani z finančných transakcií v kontexte preúčtovaných nákladov (JUDr. Ildiko Virágová Milkovičová)

Daň z finančných transakcií má špecifický sankčný a opravný režim. Článok vysvetľuje, ako sa daň vyrubuje pri preúčtovaných nákladoch, kto je platiteľom a aké povinnosti má. Pozornosť venuje aj opravám chýb – od práva na vysvetlenie cez sťažnosť až po odvolanie podľa Daňového poriadku. Autorka analyzuje inštitút „druhej šance“ a prehľadne rozoberá, aké sankcie hrozia za porušenie povinností – vrátane úrokov, pokút či exekúcie.

Daň z pridanej hodnoty

• Aktuálne pravidlá pri investičnom majetku (Ing. Marcela Benková)

Pravidlá pre DPH pri investičnom majetok sa od januára 2025 výrazne zmenili – a od júla 2025 ich ešte doplní ďalšia spresňujúca novela. Viete, kedy musíte upraviť alebo vrátiť odpočítanú daň? Článok vám pomôže zorientovať sa v nových definíciách, kritériách „prvotného použitia“, vysvetlí rozdiel medzi opravou a úpravou dane a prevedie vás cez konkrétne výpočty pri zmene účelu alebo rozsahu použitia majetku.

• Ručenie za daň v praxi (Ing. Jaroslava Betáková)

Ak váš dodávateľ nezaplatí DPH, štát ju môže vymáhať od vás. Ide o tzv. ručenie za daň – nástroj, ktorým sa finančná správa snaží predchádzať podvodom. Článok vysvetľuje, kedy ručenie hrozí, čo znamená „vedomosť alebo dôvodná vedomosť“ o podvode a ako sa podnikateľ môže účinne brániť. Autorka ponúka konkrétne rady, ako si preveriť obchodného partnera, ako dokumentovať svoju obozretnosť a aké postupy môžu ochrániť firmu pred doplatením cudzej dane.

Podvojné účtovníctvo

• Kapitálový a rezervný fond v akciovej spoločnosti (Ing. Anton Kolembus)

Aké možnosti ponúkajú kapitálový a rezervný fond pri optimalizácii kapitálovej štruktúry akciovej spoločnosti? Článok prináša komplexný prehľad pravidiel tvorby, použitia a účtovania kapitálového fondu z príspevkov aj zákonného rezervného fondu. Vysvetľuje, ako prebieha kapitalizácia záväzkov, kedy možno fondy použiť na krytie strát či ich prerozdelenie, aký je ich daňový režim a aké účtovné zápisy s nimi súvisia. Vďaka praktickým príkladom poslúži ako cenná pomôcka pri nastavovaní vnútorných pravidiel spoločnosti.

Daň z príjmov

• Zdanenie príjmov športovcov a športových odborníkov v roku 2025 (Ing. Miroslava Brnová)

Zdaňovanie príjmov športovcov a športových odborníkov prechádza od roku 2025 ďalšími dôležitými zmenami. Článok prináša podrobný prehľad aktuálnych pravidiel vrátane noviniek z najnovšej novely zákona o dani z príjmov, ktorá zatiaľ nebola publikovaná v Zbierke zákonov. Vysvetľuje, ako sa oddeľuje závislá a nezávislá činnosť, čo platí pre trénerov s príjmami do 300 eur mesačne, ako sa zdaňuje sponzorské a aké pravidlá platia pre športovcov pôsobiacich v zahraničí. Povinné čítanie pre každého, kto pôsobí v športe a nechce sa popáliť na daňových predpisoch.

• Operatívny prenájom (Ing. Katarína Jašurková)

Prenajímate si auto, stroj či techniku formou operatívneho lízingu? Máme pre vás  zrozumiteľné odpovede na otázky, kedy je nájom daňovým nákladom, ako sa posudzuje jeho zaplatenie, ako účtovať splátky a aké pravidlá platia pri odkúpení prenajatej veci. Kľúčová je aj nová povinnosť úpravy základu dane, ak je kúpna cena nižšia než zostatková cena majetku. V texte nechýbajú konkrétne príklady, praktické rady ani upozornenia na časté omyly.

• Závislosť osôb založená tzv. iným prepojením – rozhodnutie Najvyššieho správneho súdu SR (JUDr. PhDr. Michal Kočiš, PhD. LL.M.)

Vedeli ste, že aj formálne nezávislé firmy môžu byť z pohľadu daní považované za závislé osoby? Najnovšie rozhodnutie Najvyššieho správneho súdu SR potvrdzuje, že ak je obchodný vzťah vytvorený najmä za účelom zníženia základu dane, daňová správa môže spätne upraviť daňové výdavky. Článok podrobne rozoberá pojem tzv. „iného prepojenia“ podľa zákona o dani z príjmov, analyzuje dôvody rozhodnutia NSS a upozorňuje na praktické riziká v zdanení reklamy či iných jednorazových zmlúv. Pre každého daňovníka je to silný impulz dôsledne skúmať účel obchodných vzťahov – najmä ak hrozí dodatočné domeranie dane.

Mzdy a odvody

• Zmeny vo výške náhrad pri použití motorového vozidla od 1. 6. 2025 (JUDr. Dorota Malčeková, LL.M.)

Sumy základných náhrad za používanie súkromného motorového vozidla na pracovných cestách sa opäť menia. Od 1. júna 2025 platia nové sadzby – vyššie o 5 až 6 %, a to pre osobné autá aj motocykle. Článok vysvetľuje, komu náhrady patria, ako sa počítajú, aké podmienky musí spĺňať vozidlo zamestnanca a ako sa zohľadňuje spotreba paliva. Nechýbajú výpočtové príklady, upozornenia na daňové a poistné súvislosti ani postupy pre zamestnancov i SZČO.

Ostatné

• Novela zákona o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby (JUDr. Dorota Malčeková, LL.M.)

Od júna 2025 platia pre mimovládne organizácie prísnejšie požiadavky na transparentnosť. Novela zavádza povinné výkazy o činnosti a financovaní, detailné zverejňovanie darov nad 5 000 eur a rozširuje zodpovednosť správnych a dozorných orgánov. V článku nájdete prehľad zmien, ktoré sa dotknú nielen neziskových organizácií, ale aj nadácií, fondov, združení či organizácií s medzinárodným prvkom. Tieto zmeny sa odrazia aj na účtovných povinnostiach.

Vyberáme z vašich otázok

• Prenájom nehnuteľnosti – transakčná daň
• Faktúra za opravu hradená poisťovňou a daň z finančných transakcií
• Daň z finančných transakcií cash pooling
• Vystavenie vyúčtovacej faktúry a výška sadzby DPH
• Bezodplatné dodanie výrobkov zamestnancom
• Prerušenie živnosti a osobitná úprav uplatňovania DPH na základe platby
• Vyhotovenie dvoch faktúr za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k dodávke
• Zastavenie projektu – zmarená investícia
• Zmena účelu investičného majetku
• Opravná položka k finančnému majetku
• Účtovanie úrokov z omeškania pohľadávky
• Úhrada straty spoločníkom
• Dividendy vyplatené právnickej osoby
• Príspevok na športovú činnosť dieťaťa
• Obstaranie parkovania v Maďarsku
• Poistné plnenie pri operatívnom lízingu
• Náklady na reprezentáciu ako daňový náklad
• Účtovanie jednoúčelových a viacúčelových poukazov pre zákazníkov v sústave jednoduchého účtovníctva a vplyv na DPH
• Nepriznanie nadmerného odpočtu daňovým úradom a vyrubenie dane
• Nákup podielových listov
• Uplatnenie DPH pri predaji nových bytov
• Predaj pozemku určeného na stavebné účely