Daňový a účtovný poradca podnikateľa 4-5/2026

OBSAH

Téma mesiaca

• Skupinová registrácia DPH z úradnej moci a osobitný spôsob úhrady dane – nové nástroje správy daní od 1. 1. 2026 (Ing. Jana Böszörményi)

Zákon o dani z pridanej hodnoty bol doplnený o nový § 4c, ktorý zavádza skupinovú registráciu DPH z úradnej moci. Cieľom tohto ustanovenia je predchádzať daňovým únikom, obchádzaniu daňovej povinnosti a uplatňovaniu nekalých praktík v oblasti dane z pridanej hodnoty. Nová úprava umožňuje finančnej správe efektívnejšie zasahovať proti špekulatívnym transakciám a posilňuje kontrolné mechanizmy v súlade s právom EÚ.

Dane a účtovníctvo

• Novela zákona o DPH, dane z príjmov a Daňového poriadku od roku 2026 (Ing. Simona Jurišová)

Príspevok prináša stručný prehľad vybraných legislatívnych zmien v oblasti dane z pridanej hodnoty, dane z príjmov a daňového poriadku, ktoré nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2026 a 1. januára 2027. Pozornosť sa venuje najmä úpravám vyplývajúcim z tzv. konsolidačného balíčka schváleného zákonom č. 261/2025 Z. z.

• Zmeny v zákone o dani z finančných transakcií od 1. júla 2025 (Ing. Jana Böszörményi)

Novela zákona o dani z finančných transakcií prináša od roku 2026 úpravy, ktoré sa dotýkajú najmä okruhu povinných daňovníkov a interpretačného rámca zákona. Zmeny zahŕňajú vyňatie vybraných subjektov z daňovej povinnosti a spresnenie definícií a výkladových pojmov v zákone.

• Reklamné predmety, výdavky na reklamu, reprezentačné a sponzorstvo z daňového a účtovného pohľadu (Ing. Simona Jurišová)

Prezentácia obchodného mena, ponúkaného tovaru či poskytovaných služieb, ako aj rôzne formy reprezentácie podnikateľa, napr. reklamné predmety, reklama, obchodné vzorky či sponzoring tvoria prirodzenú súčasť podnikania. V tomto článku sa pozrieme na rozdiely medzi rôznymi formami propagácie firiem. Vysvetlíme si pravidlá pri ich uplatňovaní do daňových výdavkov, odpočtu DPH a spôsobe ich účtovania.

• Inštitúty zmierňujúce sankčný postih podľa Daňového poriadku (JUDr. Elena Lazoríková, PhD.)

Cieľom článku je analyzovať právne inštitúty zakotvené v Daňovom poriadku, ktoré zmierňujú prísnosť sankčného postihu daňových subjektov, a to z hľadiska ich systematického zaradenia, právnej povahy a praktickej aplikačnej využiteľnosti.

Daň z príjmov

• Zvýšenie progresivity zdanenia príjmov FO a nadväzujúce úpravy prijaté v rámci konsolidačných opatrení zákonom č. 261/2025 Z. z. (Ing. Miroslava Brnová)

Dňa 24. 9. 2025 bol schválený ďalší balík konsolidačných opatrení, a to zákonom č. 261/2025 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií. Súčasťou predložených konsolidačných opatrení sú aj úpravy v zákone o dani z príjmov, ktorých súčasťou je aj úprava sadzieb dane pre daň z príjmov fyzických osôb, ktoré zároveň ovplyvňujú aj postup výpočtu nezdaniteľných častí základu dane.

• Paušálne výdavky v praxi podnikateľa (Ing. Katarína Jašurková)

Paušálne výdavky predstavujú jednoduchý a administratívne nenáročný spôsob uplatňovania daňových výdavkov, vhodný najmä pre podnikateľov s nízkymi reálnymi nákladmi alebo pre tých, ktorí nechcú viesť účtovníctvo v plnom rozsahu. Umožňujú uplatniť výdavky percentom z dosiahnutých príjmov bez povinnosti evidovať jednotlivé doklady, čím podnikateľ šetrí čas aj náklady. Článok upozorňuje na situácie, v ktorých môže byť tento spôsob výhodný, ako aj na prípady, keď je z hľadiska daňovej optimalizácie vhodnejšie zvoliť uplatnenie preukázateľných výdavkov.

• Chyby v zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti (Ing. Miroslava Brnová)

Chyby zamestnávateľov pri zdaňovaní a odvádzaní preddavkov (dane) z príjmov zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov možno v aplikačnej praxi rozdeliť do dvoch základných skupín. Prvú skupinu tvoria chyby vznikajúce pri samotnom výpočte dane (preddavkov) z príjmov zamestnancov za výkon ich závislej činnosti. Druhú skupinu predstavujú chyby súvisiace s plnením povinností zamestnávateľa voči správcovi dane. Ako sa s takýmito chybami musí zamestnávateľ vysporiadať upravujú ustanovenia zákona o dani z príjmov.

Právo v podnikaní

• Malý konkurz a inštitút oddlženia podľa zákona č. 7/2005 Z. z. (Ing. Lucia Sandtner, PhD., CA)

Základnou právnou normou upravujúcou problematiku konkurzu a oddlženia je zákon o konkurze a reštrukturalizácii. Malý konkurz bol do systému zákona o konkurze a reštrukturalizácii zavedený novelou účinnou od 1. januára 2020, ktorou sa vytvoril osobitný proces pre subjekty s majetkom malej hodnoty.

• Kódex udržateľného správania pre dodávateľov firmy – vzor (Mgr. Denis Bede, PhD.)

Udržateľnosť vo firemnom kontexte znamená schopnosť podniku dlhodobo vytvárať hodnotu tak, aby pritom nevyčerpával prírodné zdroje, nepoškodzoval životné prostredie, rešpektoval práva ľudí a fungoval transparentne a eticky. Ide o komplexný prístup, ktorý spája ekonomické, environmentálne a spoločenské hľadiská.

• Právna povaha a účinky postúpenia pohľadávky (JUDr. Elena Lazoríková, PhD.)

Cieľom príspevku je analyzovať právnu povahu inštitútu postúpenia pohľadávky, osobitosti podstaty tohto inštitútu a právne účinky, ktoré nastávajú vo vzťahu medzi pôvodným veriteľom ako postupcom, novým veriteľom ako postupníkom a dlžníkom.

• Nová kapitola ochrany osobných údajov na Slovensku (JUDr. Petra Čičkánová)

Nariadenie GDPR je na území Slovenskej republiky implementované zákonom č. 18/2018 Z. z. o ochrane osobných údajov, ktorý bol od nadobudnutia účinnosti v roku 2018 viackrát novelizovaný, naposledy s účinnosťou od 1. júla 2024. Kým samotné znenie Nariadenia GDPR zostalo nezmenené, pripravovaná legislatíva prináša zásadnú zmenu prístupu k ochrane osobných údajov na národnej úrovni. Tentokrát už nepôjde o novelu existujúceho zákona, ale o prijatie dvoch nových právnych predpisov, ktoré majú upraviť rámec ochrany osobných údajov na Slovensku. Článok približuje obsah a ciele navrhovanej právnej úpravy a poukazuje na jej očakávané praktické dopady. Autorka vychádza z návrhov zákonov zverejnených v legislatívnom procese bez zohľadnenia pripomienok z pripomienkového konania.

• Nový Občiansky zákonník: čo prinesie pripravovaná rekodifikácia súkromného práva (JUDr. Elena Lazoríková, PhD.)

Slovenská republika stojí pred jednou z najvýznamnejších legislatívnych zmien posledných desaťročí – rekodifikáciou Občianskeho zákonníka ako základného piliera súkromného práva. Platná právna úprava z roku 1964 už napriek početným novelizáciám neodráža potreby modernej spoločnosti, digitálnej ekonomiky ani európskeho právneho prostredia. Ministerstvo spravodlivosti SR preto v roku 2025 predstavilo návrh nového Občianskeho zákonníka, ktorého cieľom je odstránenie dualizmu občianskeho a obchodného práva, posilnenie zmluvnej slobody a modernizácia právnej úpravy. Článok prináša prehľad vybraných kľúčových zmien a ich praktických dopadov na súkromnoprávne vzťahy, od každodenných zmlúv až po komplexné obchodné transakcie.

Pracovné právo

• Zmeny v sociálnom a zdravotnom poistení v roku 2026 po konsolidačnom balíčku (Ing. Iveta Matlovičová)

Od 1. novembra 2025 nadobúda účinnosť tzv. konsolidačný zákon, ktorým sa v súvislosti s konsolidáciou verejných financií menia viaceré právne predpisy. Jeho súčasťou sú aj významné novely zákona o sociálnom poistení, zákona o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a zákona o zdravotnom poistení, pričom väčšina zmien nadobudne účinnosť od 1. januára 2026. Článok prináša prehľad nových parametrov a analyzuje vplyv týchto legislatívnych zmien na spracovanie mzdového účtovníctva z pohľadu sociálneho a zdravotného poistenia.

Interné smernice

• Smernica o vedení účtovníctva účtovnej jednotky (Ing. Martin Mikláš)

Cieľom smernice je určiť povinnosti pri vedení účtovníctva účtovnej jednotky. Popisuje a záväzným spôsobom stanovuje základné zásady, princípy, metódy a postupy pre vedenie účtovníctva. Stanovuje systém a formu vedenia účtovníctva účtovnej jednotky, upravenie účtového rozvrhu, účtovných dokladov, účtovných zápisov, účtovných kníh a archiváciu účtovných dokumentov. Hlavným cieľom smernice je zabezpečiť zásady a určiť spôsob pre správne vedenie účtovníctva a výkazníctva v spoločnos