Dane a účtovníctvo 9/2025

OBSAH

Daň z príjmov

• Odpisovanie budov určených na ubytovacie služby a šport od 1. 1. 2026 (Ing. Katarína Jašurková)

Upozorňujeme na novelu zákona o dani z príjmov, ktorú pred letom prijal parlament. Mení sa odpisovanie budov pre ubytovanie a šport: technické zhodnotenia a opravy dosahujúce aspoň 10 % vstupnej ceny sa od roku 2026 odpisujú samostatne v 2. skupine. Samotné budovy možno odpisovať rovnomerne min. 20 a max. 40 rokov. Prechodné pravidlá umožňujú uplatniť nový režim už v daňovom priznaní  za rok 2025. V článku nájdete zmeny vysvetlené a podložené príkladmi.

• Preradenie nehnuteľnosti z/do obchodného majetku u fyzickej aj právnickej osoby (Ing. Nadežda Cígerová)

Príspevok vysvetľuje, ako fyzické aj právnické osoby správne zaradia či vyradia nehnuteľnosť z obchodného majetku a aké to má dôsledky na daň z príjmov. Analyzuje určenie vstupnej ceny pri kúpe, vlastnej výstavbe, darovaní/dedení aj pri preradení z osobného vlastníctva. Pokrýva odpisovanie a scenáre vyradenia. Pri fyzickej osobe zdôrazňuje oslobodenie podľa § 9 a 5-ročný test po vyradení, ale aj pravidlá podľa § 8 (zdanenie, zostatková cena, BSM). Pri právnickej osobe dopĺňa účtovné postupy. Text obsahuje množstvo modelových príkladov s konkrétnymi výpočtami  a účtovnými zápismi.

Správa daní

• Právna úprava daňových sankcií podľa Daňového poriadku (JUDr. Elena Lazoríková)

Čo vám hrozí pri porušení daňových povinností a ako sa sankcie počítajú? Text vysvetľuje tri nástroje Daňového poriadku: pokutu, úrok z omeškania a rozhodnutie o vylúčení štatutára na 3 roky. Nájdete tu rozpätia pokút aj percentá viazané na základnú sadzbu ECB, minimá i strop, lehoty a vzorce výpočtu. Prečítajte si: čo musí obsahovať výrok rozhodnutia, kedy sa dá sankcia moderovať na súde a kedy pokuta „pohltí“ viac deliktov. Odporúčame každému podnikateľovi, manažérovi a účtovníkovi.

Daň z pridanej hodnoty

• Lízing z pohľadu DPH (Ing. Marcela Benková)

Ako sa na lízing pozerá DPH? Článok prehľadne rozlišuje finančný lízing ako dodanie tovaru (ak je kúpa na konci jedinou racionálnou voľbou alebo povinnosťou) verzus službu (ak existuje reálna alternatíva vrátenia/predĺženia). Pri tovare vzniká daň pri odovzdaní a základ zahŕňa aj úroky a poplatky; pri službe ide o opakované plnenie s DPH ku každej splátke. Operatívny lízing je vždy služba. Pri spätnom lízingu uzavretom po 1. 1. 2024 sa predaj spravidla považuje za financovanie – mimo DPH; výnimkou je spätný operatívny lízing bez opcie kúpy. Spomínané alternatívy vysvetlíme podľa aktuálnej legislatívy, v ktorej drobná zmena znenia mení aplikačný výklad.

Podvojné účtovníctvo

• Zámena majetku z daňového hľadiska (Ing. Marián Drozd)

Ako zdaňovať barter, ktorý sa realizuje bez doplatku, ale aj s doplatkom? Ako sa postupuje u právnickej osoby a ako u  fyzickej osoby s paušálom, daňovou evidenciou, jednoduchým či podvojným účtovníctvom? Z čoho sa ráta základ DPH a ako to správne zachytiť v účtovníctve? Ako oceniť prijatý majetok a pracovať so zostatkovými cenami? Na tieto a ďalšie otázky odpovedá skúsený odborník z praxe. Pripravil aj praktické príklady (zamieňané nehnuteľnosti, autá, zásoby), vzory zápisov a faktúr.

• Sociálny fond – zdaňovanie a účtovanie (Ing. Simona Jurišová)

Sociálny fond je účelová finančná rezerva, ktorú zamestnávateľ tvorí na starostlivosť o zamestnancov. Povinne ho vytvára každý zamestnávateľ s aspoň jedným zamestnancom. Z fondu sa hradia príspevky nad rámec zákonných nárokov – napríklad na stravovanie, dopravu do práce, rekreácie, zdravotnú prevenciu či sociálnu výpomoc. V článku prehľadne vysvetľujeme, aké sú predpísané percentá a zdroje tvorby, aké termíny a evidencia platia, na čo ho možno použiť a čo už nie. A prečo je kľúčové mať to spísané v internej smernici. Zhrnieme aj daňové a odvodové dopady vrátane oslobodení, situácií, keď sú príspevky zdaniteľné, a prakticky ukážeme limit 500 € pri nepeňažných benefitoch. Nechýba DPH a účtovanie v PÚ/JÚ na reálnych príkladoch.

Vzory a smernice

• Tvorba a použitie sociálneho fondu (Ing. Mikuláš Hamuľák)

Tento vzor smernice je praktická kostra, ktorú potrebuje (takmer) každý zamestnávateľ. Upravuje tvorbu sociálneho fondu (povinný a ďalší prídel), účty, termíny, rozpočet, pravidlá čerpania a rovnaké zaobchádzanie. Jasne nastavené pravidlá vám pomôžu pri účtovaní, vyhodnocovaní benefitov, ale aj pri kontrolách. Je dôležité mať transparentný systém, ktorý uľahčí dodržiavať zákonné povinnosti a zároveň poskytuje orientáciu samotným zamestnancom. K dispozícii vám dávame predlohu, ako ho naformulovať podľa platnej legislatívy.

Vyberáme z vašich otázok

• Zdanenie dividend
• Účtovanie réžie odborovej organizácie
• Naturálna mzda
• Predaj obchodného podielu
• Poradenské služby ako súčasť obstarávacej ceny
• Sadzby DPH od 1. 1. 2025 v reštaurácii
• Zaradenie nebytového priestoru – trafostanice do majetku
• Obstaranie nového majetku, ktorého súčasťou obstarania je časť už odpisovaného majetku
• Reštauračné služby
• Zmluvná pokuta ako daňový výdavok
• Oprava oznámenia o dani vyberanej zrážkou
• Zmena sídla organizačnej zložky
• Účtovanie úrokov z omeškania pri porušení daňových predpisov
• Obstaranie motorového vozidla na lízing
• Postúpenie lízingu a daňový odpis
• Zvýšenie sociálneho fondu
• Obstaranie majetku
• Nepeňažný príjem zamestnanca