Daňový a účtovný poradca podnikateľa 1/2026

OBSAH

Téma mesiaca

• Zmeny DPH vyplývajúce z tretieho konsolidačného balíka (Ing. Jaroslava Betáková)

Súčasťou zákona č. 261/2025 Z. z. z 24. septembra 2025, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií, sú aj zmeny týkajúce sa dane z pridanej hodnoty. V čl. X uvedeného zákona sú uvedené zmeny a doplnenia zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Ustanovené je paušálne odpočítanie dane vo výške 50 % pri osobných motorových vozidlách nepoužívaných platiteľom dane výlučne na podnikanie a pri tovaroch a službách obstaraných v súvislosti s týmito vozidlami. Zo zoznamu tovarov, na ktoré sa uplatňuje znížená sadzba dane vo výške 19 % zo základu dane, boli vyňaté vybrané potraviny, ktoré budú podliehať základnej sadzbe dane vo výške 23 % zo základu dane.

Dane a účtovníctvo

• Kurzové rozdiely z účtovného a daňového hľadiska (Ing. Vladimír Pastierik)

Použitie kurzu cudzej meny upravujú účtovné predpisy aj daňové predpisy. Tento článok je zameraný na kurzové rozdiely (KR) z účtovného hľadiska v podvojnom účtovníctve pre podnikateľov a z daňového hľadiska pri dani z príjmov právnickej osoby a DPH. V závere sú uvedené názorné príklady.

• Transferová dokumentácia – nové usmernenie MF SR od roku 2025 vrátane (Ing. Vladimír Pastierik)

Vo Finančnom spravodajcovi bolo zverejnené nové usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/012879/2025-724 o určení obsahu dokumentácie podľa zákona o dani z príjmov (FS/23/2025). Nové usmernenie nahrádza predchádzajúce usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/020061/2022-724 (FS/23/2022) a prvýkrát sa použije pri vypracovaní dokumentácie za zdaňovacie obdobie, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025.

• Usmernenie MF SR č. MF/012879/2025-724 o určení obsahu dokumentácie podľa § 17 ods. 7 a § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (MF SR)
• Zmeny v odpisovaní majetku v roku 2026 (Ing. Marta Boráková)

Národná rada SR v máji 2025 schválila novelu zákona o dani z príjmov, ktorá prináša zmeny v pravidlách odpisovania vybraného majetku. Novela zavádza nové kategórie tzv. iného majetku a zároveň spresňuje podmienky, za akých je možné uplatniť odpisy. Zmeny sa budú uplatňovať od 1. 1. 2026.

• Technické zhodnotenie majetku a zmena od 1. januára 2026 (Ing. Jana Böszörmenyi)

Dlhodobý majetok si účtovná jednotka obstaráva rôznymi spôsobmi. Akú formu obstarania majetku si zvolí, závisí od viacerých faktorov, medzi ktoré radíme napríklad poskytnutie úveru bankou, prostredníctvom lízingovej spoločnosti, ktorá poskytne spoločnosti finančný alebo operatívny lízing. Spoločnosť môže majetok nadobudnúť aj darovaním, prostredníctvom dotácií a v neposlednom rade aj na základe zámennej zmluvy. Postupným užívaním sa majetok opotrebúva, čím dochádza k jeho starnutiu a v dôsledku toho musí vykonať spoločnosť úpravy alebo rekonštrukcie majetku. Z toho dôvodu dochádza k technickému zhodnoteniu majetku. V uvedenom článku si priblížime technické zhodnotenie majetku a situácie, ktoré môžu v praxi nastať v rámci príkladov.

• Účtovná závierka podnikateľov v jednoduchom účtovníctve za rok 2025 (Ing. Valéria Jarinkovičová)

Témou tohto príspevku je problematika účtovnej závierky fyzických osôb, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť a na účely zistenia základu dane z týchto príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. uplatňujú daňové výdavky, preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, zaúčtované v sústave jednoduchého účtovníctva, a to za rok 2025.

• Príklad na účtovanie a zostavenie účtovnej závierky v jednoduchom účtovníctve podnikateľov za rok 2025 (Ing. Valéria Jarinkovičová)

Pre platiteľov DPH

• Pripravovaná novela zákona o DPH (rok 2026 až 2030) (Ing. Vladimír Pastierik)

Národná rada SR rokuje o novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (www.nrsr.sk; tlač 1023) s účinnosťou od 1. 1. 2026. Zmeny, na ktoré je potrebný dlhý nábehový čas, ako je elektronická fakturácia a oznamovanie údajov, sú účinné až od 1. 1. 2027, resp. od 1. 7. 2030. V praxi je potrebné používať úplné znenie zákona o DPH po jeho schválení (www.slov-lex.sk).

• DPH registrácia skupiny z úradnej moci  (C-171/23; prípad CAFFE) (Ing. Vladimír Pastierik)

Podľa článku 284 súčasného znenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH môžu členské štáty oslobodiť od DPH malé podniky a stanoviť pre nich registračný strop vyjadrený obratom; po prekročení stropu má podnik registračnú povinnosť pre DPH. V slovenskom zákone o DPH je toto pravidlo v § 4 zákona, zjednodušene ide o sumu 62 500 eur v bežnom roku alebo 50 000 eur v minulom roku. V praxi vzniká otázka, či sa možno povinnej registrácii vyhnúť založením ďalšej spoločnosti, aby mohla vykonávať tú istú činnosť bez DPH.

• Rozsudok SÚDNEHO DVORA (štvrtá komora) zo 4. októbra 2024 (C-171/23; prípad CAFFE) (Európsky súdny dvor)

Pracovné právo

• Minimálna mzda od 1. januára 2026 (Ing. Martina Paliderová, PhD.)

Každoročne sa minimálna mzda upravuje, pretože reaguje na ekonomický vývoj a životnú úroveň. Jej zvýšenie ovplyvňuje nielen zamestnancov s najnižšími platmi, ale aj príplatky, odvody a celkové náklady zamestnávateľa, ktoré vynakladá na zamestnanca.

Daňová kaviareň

• Plánovací kalendár na rok 2026

Kalendár je kľúčovým nástrojom pre organizovanie a riadenie času v pracovnom aj osobnom živote. Jeho hlavným cieľom je zabezpečiť prehľadnosť v plánovaní úloh, pracovných povinností, stretnutí, projektov či osobných udalostí. Tu nájdete prehľadný kalendár na rok 2026 s fondom pracovnej doby a všetkými sviatkami, prázdninami a ďalšími dňami pracovného pokoja a tiež večný kalendár, pomocou ktorého si môžete zistiť, ktorý deň v týždni pripadol na konkrétny dátum.