Daňový a účtovný poradca podnikateľa 12/2023

OBSAH

Téma mesiaca

• Automobil z hľadiska dane z pridanej hodnoty (Ing. Jaroslava Betáková)

Príspevok je venovaný obstaraniu automobilov podnikateľmi, ktorí sa touto činnosťou zaoberajú v rámci predmetu podnikania, ale aj platiteľmi, pre ktorých je automobil „pracovným prostriedkom“. V súvislosti s predajom ojazdeného automobilu môže byť uplatňovaný „bežný mechanizmus“ zdanenia alebo osobitný – rozdielový spôsob zdanenia. Určenie daňového režimu u predávajúceho závisí od niekoľkých okolností.

Dane a účtovníctvo

• K podaniam pri správe daní s aktuálnym stavom od 1. 1. 2023 (Ing. Božena Jurčíková)

Článok je zameraný na problematiku podania rôznych dokumentov daňovým subjektom alebo aj inými osobami podľa § 13 daňového poriadku. Dokumenty, ktorých vzory tlačív ustanovuje ministerstvo financií alebo finančné riaditeľstvo, je povinnosť podať podanie elektronicky a v súlade so zákonom o e-Governmente prostredníctvom elektronickej podateľne.

• Okruhy vybraných tém a riešení pre podnikateľov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva (Ing. Nadežda Cígerová)

Peňažný denník zachytáva pohyb peňažných prostriedkov hotovosti a na účtoch v bankách, pričom je potrebné príjmy a výdavky členiť tak, aby bolo možné zistiť základ dane z príjmov. Príspevok sa venuje príkladom z praxe aj vo väzbe na DPH, daň z príjmov. Vybrané okruhy tém navigujú k uplatneniu správnych postupov.

1. Vznik účtovného prípadu a daňovej povinnosti (zásoby, majetok)
2. Odpisy dlhodobého majetku
3. Účtovanie dotácií a ich daňové posúdenie
4. Rôzne príklady účtovania v praxi
5. Účtovné prípady súvisiace s poistením a stravovaním (resp. stravným)
6. Daňové posúdenie poukazov (darčekových poukážok) – základné princípy
7. Vybrané príklady týkajúce sa pohľadávok
8. Kurzové rozdiely a prepočet meny v jednoduchom účtovníctve

• Súbeh príjmov fyzickej osoby z pohľadu dane z príjmov (Ing. Miroslava Brnová)

Fyzická osoba musí každý dosiahnutý príjem posúdiť, či je predmetom dane, a ak je predmetom dane, či nie je oslobodený od dane podľa ustanovení ZDP, resp. medzinárodnej zmluvy a následne zdaniteľný príjem správne zatriediť pod príslušné ustanovenia ZDP podľa charakteru činnosti, z ktorej daný druh príjmu plynie. To má veľký význam aj na konečné správne určenie daňovej povinnosti daňovníka, pretože jednotlivé čiastkové základy dane, resp. osobitné základy dane majú svoje špecifické pravidlá pre určenie daňovej povinnosti.

Pre platiteľov DPH

Právo na odpočet DPH na vstupe upravuje najmä § 49 až § 51 zákona o DPH. Ide o pravidlá prevzaté z článkov 168 a 178 eurosmernice číslo 2006/112/ES. Častou témou v daňových sporoch sú spory o právo na odpočet DPH na vstupe u kontrolovaného odberateľa, ak sú pochybnosti o dodaní na prechádzajúcich stupňoch dodávateľského reťazca (dodávateľ alebo subdodávateľ dodávateľa). Dvor EÚ (SDEÚ) ustálene judikuje výnimku, že odberateľovi možno právo na odpočítanie dane odoprieť, ak bol v obchodnom reťazci podvod a odberateľ o tom vedel alebo mohol vedieť (podvod a vedomosť – pracovný názov „dvojitá podmienka“).

• Režim DPH: zneužitie práva a jeho dokazovanie (rozsudok 1Sžf/31/2016) (Ing. Vladimír Partierik)

• Dokazovanie pri DPH a dvojitá podmienka zmarenia oslobodenia od dane (rozsudok 6Sžfk/3/2020) (Ing. Vladimír Partierik)

• Odpočet DPH je zachovaný: dvojitá podmienka pre jeho neuznanie nebola preukázaná (rozsudok 1Sžfk/5/2021) (Ing. Vladimír Partierik)

• Pri odpočte DPH má byť odberateľ primerane obozretný (C-512/21; prípad Aquila) (Ing. Vladimír Partierik)

Právne predpisy

• Metodický pokyn k zdaniteľnosti príspevku na stravovanie zamestnanca, k zahrnutiu príspevku na stravovanie zamestnanca do daňových výdavkov zamestnávateľa a k zahrnutiu stravného daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. do daňových výdavkov tohto daňovníka - 15/DZPaU/2023/MP (FR SR)

Od 1. júna sa menili sumy sumy stravného podľa opatrenia č. 171/2023 Z. z. Zmena sumy má vplyv aj na maximálny možný príspevok zamestnávateľa na jedlo. Finančné riaditeľstvo SR opätovne aktualizovalo pôvodný metodický pokyn.

• Usmernenie k uplatňovaniu DPH pri transakciách zahŕňajúcich kryptomeny - 4/DPH/2023/MU (FR SR)

Usmernenie vychádza z prijatých záverov 120. zasadnutia Výboru pre DPH z 3. apríla 2023. Dôležitý posun v tomto procese znamenal aj rozsudok Súdneho dvora EU vo veci C-264/14 Hedqvist. Cieľom tohto metodického usmernenia je zhrnúť problematiku uplatňovania DPH pri transakciách zahŕňajúcich kryptomeny.